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发布日期：2022-03-04 13:26    点击次数：186

在成为上市公司融资“新宠”之后，融资性售后回租如今又得到税务部门的支持，可享受税收优惠。

国家税务总局发布公告明确，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不征收增值税和营业税。

方法/步骤1　　无论是对于承租人，还是对于出租人来说，在进行会计处理时都要将售后回租交易认定为融资性租赁或者经营性租赁。

本文仅讨论形成融资性租赁的售后回租交易的财税处理，并习惯性地称其为融资性回租。

　　会计处理关键点：　　未实现售后回租损益的分摊在融资性回租交易中，对于承租人而言，与资产所有权有关的全部风险与报酬并未转移，而且，在实务操作中售后回租的租金和资产的售价通常都是以一揽子交易的形式，通过买卖双方讨价还价形成。

“售”和“租”其实是一笔交易而不是两笔独立的交易，出售资产的损益和回租资产的租金是紧密联系的。

因此，按照会计准则要求，无论是卖主（承租人）出售资产的价格是高于还是低于出售前资产的账面价值，所发生的收益或者损失都不宜确认为会计当期损益，而应该将这部分未实现售后回租损益予以递延并在资产的折旧期间同步分摊，作为对折旧费用的调整。

2　　案例2010年1月1日，淮安公司将其作为固定资产核算的一台设备按照70万元的价格出售给思迈特公司。

这台机器是按照现时公允价值出售的，但其账面原价为100万元，已计提会计折旧40万元。

同时，淮安公司又和思迈特公司签订了一份融资租赁协议将设备回租，租赁期为5年。

为简化考虑，有关会计分录以万元为货币单位编制。

　　年1月1日，淮安公司结转出售固定资产的账面价值。

　　借：固定资产清理60　　累计折旧 40　　贷：固定资产———设备 100　　同时，还要确认固定资产的售价和需要递延的回租损益。

　　借：银行存款 70　　贷：固定资产清理 60　　递延收益———未实现售后回租损益（融资租赁）10　　假定未实现售后回租损益（融资租赁）按照直线法进行分摊，并调整相应的固定资产折旧。

　　其他会计分录略。

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